Налогообложение ресторана: ФЛП или ООО и какую систему налогов выбрать
Ключевые выводы
- – ФЛП 2 группы платит фиксировано около 4 496 грн/мес (единый налог + военный сбор + ЕСВ) независимо от выручки
- – ФЛП 3 группы платит 5% от дохода без НДС или 3% с обязательной регистрацией плательщиком НДС
- – Лимит дохода для 2 группы – 7 211 598 грн/год, для 3 группы – 10 091 049 грн/год в 2026 году
- – Регистрация плательщиком НДС обязательна после превышения 1 000 000 грн оборота за 12 месяцев
- – РРО или ПРРО обязателен для всех заведений общественного питания независимо от группы налогообложения
- – ООО целесообразно при нескольких точках, инвесторах в бизнесе или выручке, которая вплотную приближается к лимитам ФЛП
Первое решение, которое определяет налоговую нагрузку на годы вперёд – это выбор формы бизнеса и группы налогообложения ещё до открытия заведения. Ошибка здесь стоит дороже неудачного меню: доначисление налогов за весь период и штрафы от ГНС. Разбираем ФЛП 2 и 3 группы, когда нужна регистрация плательщиком НДС и когда ФЛП стоит менять на ООО – по актуальным данным Государственной налоговой службы и monoбизнес.
ФЛП или ООО: с чего начинать
Для одного заведения – кофейни, небольшого кафе или пиццерии – подавляющее большинство владельцев в Украине регистрируют ФЛП на едином налоге. Это быстрее (регистрация за 1 день через Дію), дешевле в обслуживании и не требует ведения полной бухгалтерии. ООО выбирают реже – преимущественно сети из нескольких точек, заведения с инвесторами или владельцы, которые сразу планируют оборот, выходящий за пределы лимитов единого налога.
КВЭД для регистрации – 56.10 (деятельность ресторанов, предоставление услуг мобильного питания) или 56.30 (обслуживание напитками, бары). Без правильного КВЭДа налоговая откажет и в регистрации группы единого налога, и позже в получении лицензии на алкоголь.
Группы единого налога для ресторана и кафе
Общественное питание разрешено на 2-й и 3-й группах единого налога. 1-я группа (торговля на рынках, бытовые услуги населению) заведениям питания не подходит.
| Группа | Ставка | Лимит дохода/год | НДС |
|---|---|---|---|
| 2 группа | 1 729,40 грн/мес (фиксировано, 20% МЗП) | 7 211 598 грн | Не плательщик НДС |
| 3 группа – 5% | 5% от дохода | 10 091 049 грн | Не плательщик НДС |
| 3 группа – 3% | 3% от дохода | 10 091 049 грн | Обязательно плательщик НДС |
Минимальная зарплата в 2026 году – 8 647 грн, от неё считаются фиксированные платежи 2 группы. Лимиты дохода индексируются ежегодно вместе с минималкой.
Сколько реально платит ФЛП 2 группы ежемесячно
2 группа выгодна тем, что платёж фиксированный и не зависит от выручки – удобно прогнозировать расходы заранее:
- – Единый налог: 1 729,40 грн/мес (20% минимальной зарплаты)
- – Военный сбор: 864,70 грн/мес (10% минимальной зарплаты)
- – ЕСВ: 1 902,34 грн/мес (22% минимальной зарплаты) – платится независимо от того, были ли обороты
- – Итого: около 4 496,44 грн/мес, или примерно 53 957 грн/год
Пример: кофейня с выручкой 300 000 грн/мес на 2 группе платит те же ~4 496 грн налогов, что и кофейня с выручкой 50 000 грн/мес. Чем выше оборот – тем ниже эффективная налоговая нагрузка в процентах от дохода.
ФЛП 3 группы: когда выбирать 3%, а когда 5%
Ставка 5% без НДС – более простой вариант, подходит большинству небольших заведений: не нужно вести учёт входящего и исходящего НДС, подавать дополнительную отчётность. Ставка 3% с НДС имеет смысл, если заведение закупает товар преимущественно у поставщиков-плательщиков НДС и может получать налоговый кредит – тогда реальная нагрузка ниже за счёт возмещения.
Независимо от выбранной группы или ставки, регистрация плательщиком НДС становится обязательной, если облагаемые операции за последние 12 календарных месяцев превысили 1 000 000 грн. Заявление нужно подать не позднее 10 числа месяца, следующего за месяцем превышения. Просрочка грозит штрафом 25% от суммы налогового обязательства (50% при повторном нарушении).
РРО и ПРРО: обязательно для всех
В отличие от групп единого налога, применение РРО или ПРРО не зависит от выбранной группы – оно зависит от способа оплаты. Если заведение принимает наличные или оплату картой от гостя, кассовый аппарат или программный РРО обязателен. Это касается всех форматов: ресторанов, кафе, кофеен, баров, закусочных и служб доставки.
Программный РРО (Poster, Checkbox и другие) регистрируется за 1 день, часть сервисов предлагает бесплатный тариф для одной кассы. Без зарегистрированного ПРРО налоговая также не выдаст лицензию на алкоголь – детали в статье о лицензировании алкоголя для ресторана.
Когда ФЛП стоит менять на ООО
| Критерий | ФЛП | ООО |
|---|---|---|
| Несколько точек под одним брендом | Ограничено лимитом дохода | Без ограничений |
| Инвестор или партнёр в бизнесе | Неудобно – доход один на ФЛП | Доли в уставном капитале |
| Ответственность по долгам | Всем личным имуществом | В пределах уставного капитала |
| Стоимость ежемесячного обслуживания | От 0–1 000 грн (бухгалтер не всегда нужен) | От 3 000–6 000 грн (бухгалтерия обязательна) |
| Продажа крепкого алкоголя | Запрещено на едином налоге | Разрешено при наличии лицензии |
Главный практический аргумент в пользу ООО – ответственность. ФЛП отвечает по долгам бизнеса всем личным имуществом, тогда как владельцы ООО рискуют только долей в уставном капитале. Для одного небольшого заведения это редко критично, но для сети с заёмными средствами или инвестором – важно с первого дня.
Штрафы за типичные нарушения
| Нарушение | Санкция |
|---|---|
| Превышение лимита дохода группы | Переход на общую систему со следующего квартала + налог 15% с суммы превышения |
| Опоздание с регистрацией плательщиком НДС после 1 млн грн оборота | Штраф 25% от суммы налогового обязательства (50% повторно) |
| Работа без зарегистрированного РРО/ПРРО | От 25% до 100% стоимости проведённой без чека операции |
| Продажа крепкого алкоголя на едином налоге | Аннулирование единого налога задним числом, переход на общую систему |
Чеклист: какой вариант выбрать
- – Одна кофейня или кафе, оборот до 600 000 грн/мес – ФЛП 2 группа
- – Заведение с сезонными колебаниями выручки, продажи могут быть малыми в отдельные месяцы – ФЛП 3 группа 5%
- – Поставщики преимущественно с НДС, есть смысл в налоговом кредите – ФЛП 3 группа 3%
- – Оборот приближается к 10 091 049 грн/год или есть планы открыть вторую точку – рассматривать ООО
- – Планируете продавать крепкий алкоголь – нужно ООО или ФЛП на общей системе
- – Есть инвестор или партнёр с долей прибыли – только ООО
Частые вопросы
Если оборот стабилен и превышает 400–500 тыс грн/мес, 2 группа выгоднее – фиксированный платёж около 4 496 грн/мес независимо от выручки. Если выручка ниже или нестабильна (сезонность, только открылись), лучше 3 группа 5% – платите процент только с реального дохода.
Да, 2 и 3 группы могут продавать пиво, сидр, перри и столовые вина при наличии лицензии. Крепкий алкоголь – водку, коньяк, вино свыше 15% – продавать запрещено, иначе единый налог аннулируется задним числом.
Когда облагаемые операции за последние 12 календарных месяцев превысили 1 000 000 грн. Заявление подают не позднее 10 числа месяца, следующего за месяцем превышения. Опоздание – штраф 25% от суммы налогового обязательства.
Да. Обязанность применения РРО или ПРРО связана с самим фактом расчётной операции с клиентом-физлицом, а не со способом оплаты. Наличные, карта на терминале или оплата в приложении – во всех случаях нужен фискальный чек.
Юридически несколько ФЛП на одного владельца запрещены для одного вида деятельности лишь формально, но на практике налоговая суммирует доходы связанных лиц при проверке схем дробления. Для сети из нескольких точек под одним брендом ООО – более прозрачный и безопасный вариант.