Оподаткування ресторану: ФОП чи ТОВ і яку систему податків обрати
Ключові висновки
- – ФОП 2 групи платить фіксовано близько 4 496 грн/міс (єдиний податок + військовий збір + ЄСВ) незалежно від виторгу
- – ФОП 3 групи платить 5% від доходу без ПДВ або 3% з обов'язковою реєстрацією платником ПДВ
- – Ліміт доходу для 2 групи – 7 211 598 грн/рік, для 3 групи – 10 091 049 грн/рік у 2026 році
- – Реєстрація платником ПДВ обов'язкова після перевищення 1 000 000 грн обороту за 12 місяців
- – РРО або ПРРО обов'язковий для всіх закладів громадського харчування незалежно від групи оподаткування
- – ТОВ доцільний при кількох точках, інвесторах у бізнесі або виторзі, що впритул наближається до лімітів ФОП
Перше рішення, яке визначає податкове навантаження на роки вперед – це вибір форми бізнесу і групи оподаткування ще до відкриття закладу. Помилка тут коштує дорожче за невдале меню: донарахування податків за весь період і штрафи від ДПС. Розбираємо ФОП 2 і 3 групи, коли потрібна реєстрація платником ПДВ і коли ФОП варто міняти на ТОВ – за актуальними даними Державної податкової служби та monoбізнес.
ФОП чи ТОВ: з чого починати
Для одного закладу – кав'ярні, невеликого кафе чи піцерії – переважна більшість власників в Україні реєструють ФОП на єдиному податку. Це швидше (реєстрація за 1 день через Дію), дешевше в обслуговуванні і не вимагає ведення повної бухгалтерії. ТОВ обирають рідше – переважно мережі з кількох точок, заклади з інвесторами або власники, що одразу планують оборот, який виходить за межі лімітів єдиного податку.
КВЕД для реєстрації – 56.10 (діяльність ресторанів, надання послуг мобільного харчування) або 56.30 (обслуговування напоями, бари). Без правильного КВЕДу податкова відмовить і в реєстрації групи єдиного податку, і пізніше в отриманні ліцензії на алкоголь.
Групи єдиного податку для ресторану і кафе
Громадське харчування дозволене на 2-й і 3-й групах єдиного податку. 1-ша група (торгівля на ринках, побутові послуги населенню) закладам харчування не підходить.
| Група | Ставка | Ліміт доходу/рік | ПДВ |
|---|---|---|---|
| 2 група | 1 729,40 грн/міс (фіксовано, 20% МЗП) | 7 211 598 грн | Не платник ПДВ |
| 3 група – 5% | 5% від доходу | 10 091 049 грн | Не платник ПДВ |
| 3 група – 3% | 3% від доходу | 10 091 049 грн | Обов'язково платник ПДВ |
Мінімальна зарплата у 2026 році – 8 647 грн, від неї рахуються фіксовані платежі 2 групи. Ліміти доходу індексуються щороку разом з мінімалкою.
Скільки реально платить ФОП 2 групи щомісяця
2 група вигідна тим, що платіж фіксований і не залежить від виторгу – зручно прогнозувати витрати наперед:
- – Єдиний податок: 1 729,40 грн/міс (20% мінімальної зарплати)
- – Військовий збір: 864,70 грн/міс (10% мінімальної зарплати)
- – ЄСВ: 1 902,34 грн/міс (22% мінімальної зарплати) – платиться незалежно від того, чи були обороти
- – Разом: близько 4 496,44 грн/міс, або приблизно 53 957 грн/рік
Приклад: кав'ярня з виторгом 300 000 грн/міс на 2 групі платить ті самі ~4 496 грн податків, що і кав'ярня з виторгом 50 000 грн/міс. Чим вищий оборот – тим нижче ефективне податкове навантаження у відсотках від доходу.
ФОП 3 групи: коли обирати 3%, а коли 5%
Ставка 5% без ПДВ – простіший варіант, підходить більшості невеликих закладів: не потрібно вести облік вхідного і вихідного ПДВ, подавати додаткову звітність. Ставка 3% з ПДВ має сенс, якщо заклад закуповує товар переважно у постачальників-платників ПДВ і може отримувати податковий кредит – тоді реальне навантаження нижче за рахунок відшкодування.
Незалежно від обраної групи чи ставки, реєстрація платником ПДВ стає обов'язковою, якщо оподатковувані операції за останні 12 календарних місяців перевищили 1 000 000 грн. Заяву потрібно подати не пізніше 10 числа місяця, що настає за місяцем перевищення. Прострочення загрожує штрафом 25% від суми податкового зобов'язання (50% при повторному порушенні).
РРО і ПРРО: обов'язково для всіх
На відміну від груп єдиного податку, застосування РРО чи ПРРО не залежить від обраної групи – воно залежить від способу оплати. Якщо заклад приймає готівку або оплату карткою від гостя, касовий апарат чи програмний РРО обов'язковий. Це стосується всіх форматів: ресторанів, кафе, кав'ярень, барів, закусочних і служб доставки.
Програмний РРО (Poster, Checkbox та інші) реєструється за 1 день, частина сервісів пропонує безкоштовний тариф для одного каси. Без зареєстрованого ПРРО податкова також не видасть ліцензію на алкоголь – деталі в статті про ліцензування алкоголю для ресторану.
Коли ФОП варто міняти на ТОВ
| Критерій | ФОП | ТОВ |
|---|---|---|
| Кілька точок під одним брендом | Обмежено лімітом доходу | Без обмежень |
| Інвестор або партнер у бізнесі | Незручно – дохід один на ФОП | Частки у статутному капіталі |
| Відповідальність за борги | Всім особистим майном | У межах статутного капіталу |
| Вартість щомісячного обслуговування | Від 0–1 000 грн (бухгалтер не завжди потрібен) | Від 3 000–6 000 грн (бухгалтерія обов'язкова) |
| Продаж міцного алкоголю | Заборонено на єдиному податку | Дозволено за наявності ліцензії |
Головний практичний аргумент на користь ТОВ – відповідальність. ФОП відповідає за борги бізнесу всім особистим майном, тоді як власники ТОВ ризикують лише часткою у статутному капіталі. Для одного невеликого закладу це рідко критично, але для мережі з позиковими коштами чи інвестором – важливо з першого дня.
Штрафи за типові порушення
| Порушення | Санкція |
|---|---|
| Перевищення ліміту доходу групи | Перехід на загальну систему з наступного кварталу + податок 15% з суми перевищення |
| Запізніла реєстрація платником ПДВ після 1 млн грн обороту | Штраф 25% від суми податкового зобов'язання (50% повторно) |
| Робота без зареєстрованого РРО/ПРРО | Від 25% до 100% вартості проведеної без чека операції |
| Продаж міцного алкоголю на єдиному податку | Анулювання єдиного податку заднім числом, перехід на загальну систему |
Чеклист: який варіант обрати
- – Одна кав'ярня чи кафе, оборот до 600 000 грн/міс – ФОП 2 група
- – Заклад із сезонними коливаннями виторгу, продажі можуть бути малими окремі місяці – ФОП 3 група 5%
- – Постачальники переважно з ПДВ, є сенс у податковому кредиті – ФОП 3 група 3%
- – Оборот наближається до 10 091 049 грн/рік або є плани відкрити другу точку – розглядати ТОВ
- – Плануєте продавати міцний алкоголь – потрібне ТОВ або ФОП на загальній системі
- – Є інвестор чи партнер з часткою прибутку – тільки ТОВ
Часті запитання
Якщо оборот стабільний і перевищує 400–500 тис грн/міс, 2 група вигідніша – фіксований платіж близько 4 496 грн/міс незалежно від виторгу. Якщо виторг нижчий або нестабільний (сезонність, щойно відкрились), краще 3 група 5% – платите відсоток лише від реального доходу.
Так, 2 і 3 групи можуть продавати пиво, сидр, перрі і столові вина за наявності ліцензії. Міцний алкоголь – горілку, коньяк, вино понад 15% – продавати заборонено, інакше єдиний податок анулюється заднім числом.
Коли оподатковувані операції за останні 12 календарних місяців перевищили 1 000 000 грн. Заяву подають не пізніше 10 числа місяця, що йде за місяцем перевищення. Запізнення – штраф 25% від суми податкового зобов'язання.
Так. Обов'язок застосування РРО чи ПРРО пов'язаний із самим фактом розрахункової операції з клієнтом-фізособою, а не зі способом оплати. Готівка, картка на терміналі чи оплата в застосунку – в усіх випадках потрібен фіскальний чек.
Юридично кілька ФОП на одного власника заборонені для одного виду діяльності лише формально, але на практиці податкова сумує доходи пов'язаних осіб при перевірці схем дроблення. Для мережі з кількох точок під одним брендом ТОВ – прозоріший і безпечніший варіант.